12월 말 결산법인이라면 8월 31일까지 법인세 중간예납을 신고·납부해야 합니다. 기한을 넘기면 납부지연가산세가 붙기 때문에, 대상 여부와 계산 방식을 미리 확인해 두는 것이 안전합니다. 특히 2026년은 법인세율이 인상된 첫해라 계산 방식에 따라 세액 차이가 예년보다 커질 수 있습니다.
이번 글에서는 법인세 중간예납 기간, 대상, 중간예납 기준 두 가지와 자기계산 방법, 분납 기준까지 한 번에 정리해드립니다.
법인세 중간예납 신고 바로가기👉1. 법인세 중간예납이란?
법인세 중간예납은 1년치 법인세를 한 번에 내지 않고, 사업연도 중간에 일부를 미리 신고·납부하는 제도입니다. 세금을 깎아주는 절세 제도가 아니라 납부 시점을 나누는 제도입니다.
- 신고 방법: 홈택스(PC) 또는 손택스(모바일)
- 근거 법령: 법인세법 제63조
- 대상: 사업연도가 6개월을 초과하는 내국법인
- 중간예납기간: 사업연도 개시일부터 6개월
- 신고·납부기한: 중간예납기간 종료일부터 2개월 이내
2. 법인세 중간예납 대상과 기간 (2026년 기준)
12월 말 결산법인 기준으로 정리하면 다음과 같습니다.
| 구분 | 내용 |
|---|---|
| 중간예납기간 | 2026년 1월 1일 ~ 6월 30일 |
| 신고·납부기한 | 2026년 8월 31일(월) |
| 신고 가능 시점 | 2026년 8월 1일부터 |
※ 결산월이 12월이 아닌 법인은 사업연도 개시일부터 6개월을 중간예납기간으로 보고, 그 종료일부터 2개월 이내에 신고하면 됩니다.
중간예납 의무가 없는 법인
- 직전 사업연도 기준 중간예납세액이 50만 원 미만인 중소기업
- 2026년 중 신설된 법인 (합병·분할로 설립된 법인은 제외)
- 이자소득만 있는 비영리법인
- 휴업 등으로 상반기 수입금액이 없는 법인
- 사업연도가 6개월 이하인 법인
위 사유에 해당하지 않는다면 원칙적으로 신고 대상입니다.
3. 법인세 중간예납 기준과 자기계산 방법
중간예납 기준은 두 가지 중 하나를 선택할 수 있습니다.
(1) 직전 사업연도 기준
(직전 사업연도 확정 산출세액 − 공제·감면세액 − 원천납부세액 등)
× 6 ÷ 직전 사업연도 개월 수작년 확정된 세액을 절반으로 나누는 방식이라 계산이 간단합니다. 대부분의 법인이 이 방식을 사용합니다.
(2) 자기계산 (가결산)
(중간예납기간 과세표준 × 12/6) × 세율 × 6/12
− 공제·감면세액 − 기납부세액상반기 실적을 실제로 결산해 계산하는 방식입니다. 상반기 실적이 작년보다 나빠졌다면 중간예납 자기계산이 유리할 수 있습니다. 다만 반기 가결산 자료를 별도로 만들어야 합니다.
자기계산이 의무인 경우
- 직전 사업연도 산출세액이 없는 법인 (결손법인 등)
- 중간예납기간 종료일까지 직전 사업연도 법인세액이 확정되지 않은 경우
※ 2026년 1월 1일 이후 개시하는 사업연도부터 법인세율이 전 구간 1%p 인상돼 10%·20%·22%·25%가 적용됩니다. 직전 사업연도 기준은 인상 전 세율로 확정된 세액을 쓰고, 자기계산은 인상된 세율을 적용하므로 두 방식을 나란히 비교한 뒤 선택하는 것이 안전합니다.
4. 법인세 중간예납 신고방법과 분납 기준
신고는 홈택스에서 진행하며, 신고서 제출과 납부를 함께 마쳐야 합니다.
① 홈택스 로그인 (공동인증서 또는 간편인증) ② 세금신고 → 법인세 → 중간예납 신고 선택 ③ 계산 방식 선택 (직전 사업연도 기준 또는 자기계산) ④ 신고서 작성 후 제출 → 납부
제출 전 신고도움 자료에서 직전 사업연도 산출세액과 기납부세액을 대조하면 오류를 줄일 수 있습니다.
중간예납 분납 기준
납부할 세액이 1천만 원을 초과하면 나누어 낼 수 있습니다.
| 납부할 세액 | 분납 가능 금액 |
|---|---|
| 1천만 원 이하 | 분납 불가 |
| 1천만 원 초과 ~ 2천만 원 이하 | 1천만 원을 초과하는 금액 |
| 2천만 원 초과 | 세액의 50% 이하 |
분납 기한은 일반기업과 중소기업이 다릅니다.
| 구분 | 1차 납부 | 분납분 납부 |
|---|---|---|
| 일반기업 | 2026년 8월 31일 | 2026년 9월 30일 |
| 중소기업 | 2026년 8월 31일 | 2026년 11월 2일 |
※ 중소기업 분납 기한은 원래 10월 31일이지만 토요일이라 다음 영업일인 11월 2일로 넘어갑니다.
유의사항
- 결손금, 세액감면, 합병·분할 여부에 따라 계산이 달라질 수 있으므로 세무대리인 확인을 권장합니다.
- 분납은 납부만 나누는 것이며, 신고는 8월 31일까지 마쳐야 합니다.
- 기한 내 납부하지 않으면 납부지연가산세가 부과됩니다.
- 중간예납세액은 다음 해 법인세 확정신고 때 기납부세액으로 공제됩니다.
5. 자주 묻는 질문 (FAQ)
Q. 우리 법인도 중간예납 대상인가요?
→ 사업연도가 6개월을 초과하는 내국법인은 원칙적으로 대상입니다. 다만 2026년 중 신설법인이나 직전 사업연도 기준 세액이 50만 원 미만인 중소기업은 제외됩니다.
Q. 작년에 결손이 나서 산출세액이 없는데 어떻게 하나요?
→ 직전 사업연도 산출세액이 없는 법인은 자기계산 방식으로만 신고할 수 있습니다.
Q. 두 가지 계산 방식 중 유리한 쪽을 골라도 되나요?
→ 네, 원칙적으로 선택할 수 있습니다. 다만 자기계산이 의무인 경우에는 선택권이 없습니다.
Q. 기한까지 납부하지 못하면 어떻게 되나요?
→ 납부지연가산세가 부과되며, 납부가 늦어질수록 금액이 늘어납니다.
Q. 분납을 신청하려면 별도 서류가 필요한가요?
→ 아닙니다. 신고서에 분납할 세액을 기재하면 되며, 별도 신청서는 없습니다.
법인세 중간예납 신고방법을 안내 드렸습니다. 대상 여부와 계산 방식만 정리하면 홈택스에서 어렵지 않게 처리할 수 있습니다. 다만 2026년은 세율이 바뀐 첫해인 만큼, 직전 사업연도 기준과 자기계산 결과를 반드시 비교한 뒤 8월 31일 전에 신고를 마치는 것이 안전합니다.
